ReadyPlanet.com
dot dot
dot
บริการของสำนักงาน
dot
bulletบริการด้านการตรวจสอบบัญชี
bulletบริการด้านงานบัญชี
bulletบริการด้านการจดทะเบียน
bulletบริการด้านกฎหมาย
dot
คำพิพากษาฎีกาที่น่าสนใจ
dot
bulletกฎหมายแรงงาน
bulletกฎหมายภาษีอากร
bulletกฎหมายอาญา
bulletกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
dot
กฎหมาย
dot
bulletประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์
bulletประมวลกฎหมายอาญา
bulletประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่ง
bulletประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญา
bulletประมวลรัษฎากร
bulletประมวลกฎหมายที่ดิน
bulletพระราชบัญญัติคุ้มครองแรงงาน พ.ศ.2541
bulletพระราชบัญญัติแรงงานสัมพันธ์ พ.ศ.2518
bulletพระราชบัญญัติประกันสังคม พ.ศ.2533
bulletพระราชบัญญิติเงินทดแทน พ.ศ.2537
dot
เว็บไซต์แนะนำ
dot
bulletกระทรวงยุติธรรม
bulletกระทรวงแรงงาน
bulletกระทรวงอุตสาหกรรม
bulletกระทรวงพาณิชย์
bulletกรมสรรพกร
bulletกรมพัฒนาธุรกิจการค้า
bulletกรมที่ดิน กระทรวงมหาดไทย
bulletกรมบังคับคดีกระทรวงยุติธรรม
bulletกรมโรงงานอุตสาหกรรม
bulletสำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา
bulletสำนักงานคณะกรรมการพัฒนาการเศรษฐกิจและสังคมแห่งชาติ
bulletตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
bulletสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
bulletสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน
bulletสำนักงานประกันสังคม
bulletสำนักดัชนีเศรษฐกิจการค้ากระทรวงพาณิชย์
bulletสภาวิชาชีพบัญชี
bulletสภาทนายความ
bulletธนาคารแห่งประเทศไทย


การเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามหลักประมวลรัษฎากร

          ประมวลรัษฎากร ของประเทศไทยใช้หลัก ถิ่นที่อยู่และหลักแหล่งเงินได้ไม่ได้ใช่หลักสัญชาติ ตามมาตรา 41 ซึ่งบัญญัติว่า " ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีล่วงมาแล้ว เนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทยหรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทยหรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทยต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้ ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ "

          วรรคสองบัญญัติว่า " ผู้อยู่ในประเทศไทยมีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติในส่วนนี้เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย

          วรรณสามบัญญัติว่า " ผู้ใดอยู่ในปะเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะรวมเวลาทั้งหมดถึงหนึ่งร้อยแปดสิบเก้าวันในปีภาษีใด ให้ถือว่าผู้นั้นอยู่ในประเทศไทย " 

          1.หลักถิ่นที่อยู่บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร มาตรา 41 วรรคสองและวรรคสามต้องเสียภาษีเงินได้ บุคคลธรรมดาในประเทศไทยตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

                  1.1.ผู้ใด ( แสดงว่าไม่ได้คำนึงถึงสัญชาติ )

                  1.2.มีเงินได้เนื่องจาก หน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ

                  1.3.มีเงินได้เนื่องจาก กิจการที่ทำในต่างประเทศ          

                  1.4.มีเงินได้เนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ

                  1.5.อยู่ในประเทศไทย ถึง 180 วันในปีภาษี

คำถาม      ข้อสอบความรู้ชั้นเนติบันฑิต

                           บริษัท เอ จำกัด ในประเทศอังกฤษได้ว่า จ้างนายแดง จากประเทศไทยไปทำงานในประเทศอังกฤษ โดยให้เงินเดือนและค่าเบี้ยเลี้ยงเฉพาะเงินเดือน บริษัท เอ จำกัด ในประเทศอังกฤษได้สั่งให้สำนักงานสาขาในประเทศไทย จ่ายให้กับภริยาของนายแดงในประเทศไทยในปีนั้น นายแดงทำงานอยู่ในประเทศอังกฤษเป็นเวลา 5 เดือน นอกนั้นนายแดงอยู่ในประเทศไทย ดังนี้ นายแดง จะต้องเสียภาษี เงินได้สำหรับเดือนนั้นหรือไม่

คำตอบ      

                 นายแดงอยู่ในประเทศไทยถึง 180 วัน จึงเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ตามมาตรา 41 วรรคสามแห่งประมวล รัษฎากร และต้างเสียภาษีเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในต่างประเทศ  เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย การที่นายจ้างจ่ายเงินเดือนให้กับภริยาของนายแดงในประเทศไทย ถือได้ว่า เป็นการนำเงินได้เข้ามาในประเทศไทย แล้ว ฉะนั้นนายแดงจึงต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับเงินเดือนดังกล่าวตามมาตรา 41 วรรคสองแห่งประมวลรัษฎากร

ข้อยกเว้น

                1.ประมวลรับฎากรมาตรา 41 วรรคสองไม่ได้บัญญัติว่าต้องเป็นการนำเงินได้เข้ามาในประเทศไทยเมื่อใดจะต้องเสียภาษี ในทางปฏิบัติกรมสรรพากรใดที่ความเป็นประโยชน์แก่ผู้เสียภาษี การนำเงินได้เข้ามาหลังจากปีภาษีที่เงินได้เกิดขึ้นแล้วไม่ต้องเสียภาษีตามหนังสือ กรมสรรพากรที่ กค.08021696 ลงวันที่ 1 พฤษภาคม 2530 

                2.การนำเงินได้เข้ามาในประเทศไทยปีภาษีที่เงินได้เกิดขึ้น ในประเทศไทยที่มีเงินได้ได้ทำอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทยมีสิทธิที่จะนำมาเครดิตหรือหักออกจากภาษีที่เสียให้แก่ประเทศไทยได้ไม่เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียให้แก่ประเทศไทย  

          2.หลักแหล่งเงินได้ บัญญัติไว้ในประมวลรัษฎากร มาตรา 41 วรรคแรก ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประทศตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

                 1.ผู้มีเงินได้

                 2.มีเงินได้เนื่องจากหน้าที่งานที่ทำในประเทศไทย

                 3.มีเงินได้เนื่องจากกิจการที่ทำในประเทศไทย

                 4.มีเงินได้เนื่องจาก กิจการนายจ้างในประเทศไทย

                 5.มีเงินได้เนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย

คำถาม     เลขที่หนังสือ : กค 0811/2215 วันที่ 8 มีนาคม 2544

                 ข้อหารือ : บริษัทฯจดทะเบียน เป็นนิติบุคคลตามกฎหมายไทย ได้ส่งพนักงานของบริษัทฯไปปฏิบัติงานที่บริษัทร่วมทุนซึ่งเป็นนิติบุคคลตามกฎหมายต่างประเทศ เช่น เวียดนาม อินโดนีเชีย เป็นต้น โดยบริษัทฯเป็นผู้ถือหุ้นใหม่ของบริษัทร่วมทุนดังกล่าว ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2544 ถึง วันที่ 31 ธันวาคม 2546 โดยพนักงานที่บริษัทฯส่งไปปฏิบัติงานในต่างประเทศจะได้รับเงินเดือนที่จ่ายจากบริษัทฯในประเทศไทย ครบปกติส่วนหนึ่งและอีกส่วนหนึ่งจะได้รับจากบริษัทร่วมทุนในต่างประเทศ บริษัทฯหารือว่าในส่วนเงินเดือนที่บริษัทจ่ายให้กับพนักงานในประเทศไทยขณะที่พนักงาน ปฏิบัติหน้าที่ในต่างประเทศช่วงเวลาดังกล่าว พนักงานต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามประมวลรัษฎากรหรือไม่

         แนววินิจฉัย : กรณีตามข้อเท็จจริงข้างต้น บริษัทฯซึ่งเป็นนายจ้างในประเทศไทยเป็นผู้จ่ายเงินได้ตามมาตรา 40(1) แห่งประมวลรัษฎากร ให้แก่พนักงานหรือลูกจ้างที่ปฏิบัติงานในต่างประเทศโดยตรง เข้าลักษณะเป็นเงินได้ เนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย พนักงานหรือลูกจ้างดังกล่าวเป็นผู้มีเงินได้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามมาตรา 41 วรรคหนึ่ง แห่งประมวลรัษฎากร บริษัทฯซึ่งเป็นผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50(1) แห่งประมวลรัษฎากร ส่วนเงินได้ที่ได้รับบริษัทร่วมทุนในต่างประเทศ ไม่เข้า มาตรา 41 วรรคสองและสาม เสียภาษีเงินได้ต่างประเทศ

ข้อยกเว้น    

          ตามอนุสัญญาภาษีซ้อน เช่น ระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น ข้อ 14 หากผู้มีเงินได้ในประเทศญี่ปุ่นเข้ามามีเงินได้ในประเทศไทยและเข้าเงื่อนไขสามข้อดังต่อไปนี้แล้ว ประเทศไทยจะเก็บภาษีไม่ได้ ประเทศไทยต้องยกเว้นภาษีให้ ถ้าหากเข้าเงื่อนไขทั้งสามข้อดังต่อไปนี้ มาตรา 41 วรรคหนึ่งไม่มีผลใช้บังคับ

                 1.ผู้มีเงินได้อยู่ในประเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะเวลาร่วมกันไม่เกิน 180 วันในปีปฏิทินที่เกี่ยวข้อง

                 2.ค่าตอบแทนหรือเงินได้นั้นจ่ายโดยหรือในนามของบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศญี่ปุ่น

                 3.ค่าตอบแทนหรือเงินได้ที่ผู้มีเงินได้ได้รับ ไม่ตกเป็นภาระแก่วิสาหกิจ อันต้องเสียภาษีในประเทศไทย

          ผู้มีเงินได้ คือ มิสเตอร์ เค อยู่ในประเทศแหล่งเงินได้ คือ ประเทศไทยเพียง 60 วัน ไม่เกิน 180 วันฉะนั้นผ่านข้อ 1 ไปได้เงินเดือนดังกล่าวจ่ายโดยบริษัท เจ ในประเทศญี่ปุ่นฉะนั้นผ่านข้อ 2 ไปได้ ก็เหลือแค่เพียงข้อสุดท้ายว่าตอบแทนหรือเงินได้ที่ผู้มีเงินได้ได้รับไม่ตกเป็นภาระแก่วิสาหกิจอันต้องเสียภาษีในประเทศไทย ถ้าบริษัทในไทยไม่รับผิดชอบเงินจำนวนนี้ ก็ผ่านข้อสาม มิสเตอร์ เค ได้รับยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีตามอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศไทยกับประเทศญี่ปุ่น

          3.หลักถิ่นที่อยู่และหลักแหล่งเงินได้ก็ คือ บุคคลธรรมดาห้างหุ้นส่วนสามัญคณะบุคคลที่มีเงินได้พึงประเมินมาตรา 41(1)-(8) ต้องเสียภาษีในประเทศไทย

 

 

                                                                                                               สรุปมาจากหนังสือกฎหมายภาษีอากร

                                                                                                                       อาจารย์ชัยสิทธิ์   ตราชูธรรม

                                                                                                          จากยุคใหม่แอสโซซิเอท   31 สิงหาคม 2553

 







Copyright © 2010 All Rights Reserved.

บริษัท ยุคใหม่แอสโซซิเอท จำกัด
ที่อยู่ :  เลขที่ 216 ซอยบรมราชชนนี 72 ถนนบรมราชชนนี แขวง : ศาลาธรรมสพน์
เขต :  ทวีวัฒนา จังหวัด :กรุงเทพมหานคร      รหัสไปรษณีย์ : 10170
เบอร์โทร :  02-441-2890-1 Fax:02-441-3009     มือถือ :  081-623-9656
อีเมล : sukaudit@ji-net.com,
เว็บไซต์ :http://yukmaiassociate.com